上海是一个国际化大都市，其中涉及外贸业务的公司也有近10万家，根据我司多年的经验，对上海出口退税会计处理及记账凭证做如下简单分析：

 申请退税企业必须是一般纳税人企业。

    免抵退税额＝出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率－免抵退税额抵减额 ——这里的出口货物离岸价，是当期发生的“免抵退出口货物销售额”，还是“单证齐全出口货物销售额”？

1、免抵退税相关的每个月的会计账务处理：

借：应收账款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

借：其他应收款－出口退税 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

借：银行存款 贷：其他应收款－出口退税

2、退税金额是报关单上的金额。
（1）借：应收账款
贷：主营业务收入（有出口货物的，电子口岸中有出口信息）
（2）借：主营业务成本
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（出口产品退税率差进项转出，不得免抵税额要计入成本）
（3）借：其他应收款－出口退税
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

（4）借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
这两个是收到国税返还的出口申报汇总表，有当期应退税额和当期免抵税额。
（5）借：银行存款
贷：其他应收款－出口退税（收到退税款）