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上海出口退税会计处理及记帐凭证
编辑:上海程税财务代理有限公司   发布时间:2017-03-28


上海是一个国际化大都市,其中涉及外贸业务的公司也有近10万家,根据我司多年的经验,对上海出口退税会计处理及记账凭证做如下简单分析:

 申请退税企业必须是一般纳税人企业

    免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 ——这里的出口货物离岸价,是当期发生的免抵退出口货物销售额,还是单证齐全出口货物销售额

1免抵退税相关的每个月的会计账务处理:

借:应收账款 贷:主营业务收入

借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:其他应收款-出口退税 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

借:银行存款 贷:其他应收款-出口退税

2退税金额是报关单上的金额。
1)借:应收账款
贷:主营业务收入(有出口货物的,电子口岸中有出口信息)
2)借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(出口产品退税率差进项转出,不得免抵税额要计入成本)
3)借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

4)借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
这两个是收到国税返还的出口申报汇总表,有当期应退税额和当期免抵税额。
5)借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税(收到退税款)


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